В письмах Минфина России от 27.05.2025 № 03-05-04-06/51636 и № 03-05-04-06/51626 разъяснены условия уплаты туристического налога организациями и физическими лицами, оказывающих услуги временного проживания.
Кто признается налогоплательщиком?
Налогоплательщиками являются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, которые:
- Принадлежат налогоплательщикам на праве собственности или ином законном основании.
- Включены в реестр классифицированных средств размещения (п. 1 ст. 418.3 НК РФ).
Кто освобожден от обязательной регистрации в реестре?
Согласно ч. 29 ст. 5.1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ, следующие организации и физические лица не обязаны включать средства размещения в реестр:
- Организации отдыха и оздоровления детей;
- Организации социального обслуживания;
- Медицинские организации (кроме санаторно-курортных);
- Санаторно-курортные организации, подведомственные федеральным органам власти (где предусмотрена военная служба или руководство Президента РФ);
- Реабилитационные центры для инвалидов;
- Религиозные организации;
- Объекты сельского туризма;
- Специализированный жилищный фонд.
Если перечисленные выше организации и физические лица добровольно проводят классификацию своих средств размещения и включают их в реестр, они автоматически признаются налогоплательщиками туристического налога.
Особенности для санаторно-курортных организаций
- Услуги временного проживания в составе санаторно-курортного лечения облагаются налогом (п. 2 ст. 418.3 НК РФ).
- Исключение: услуги, оплачиваемые за счет бюджетных средств или государственных внебюджетных фондов в рамках госзаданий (например, по медицинским показаниям) 27.
Ответственность за нарушение
- Неуплата налога при наличии обязательств влечет штраф 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
- Неправомерное применение освобождения — доначисление налогов, пеней и штрафов.
Рекомендации организациям
- Проверьте статус объектов:
- Если средства размещения не входят в перечень исключений (ч. 29 ст. 5.1 Закона № 132-ФЗ), их регистрация в реестре обязательна.
- Для исключенных организаций: решение о классификации автоматически создает налоговые обязательства.
- Уточните источник оплаты услуг:
- Для санаториев: проживание, оплаченное бюджетом, налогом не облагается.
- Подайте сведения в реестр через официальный портал Ростуризма.
Важно! Добровольная регистрация в реестре — необратимое решение, приводящее к обязанности уплачивать налог.
Источники:
- Письма Минфина № 03-05-04-06/51636 и 03-05-04-06/51626 от 27.05.2025.
- Ст. 418.3 НК РФ, ч. 29 ст. 5.1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ.
- Разъяснения ФНС и Минфина для детских оздоровительных организаций.